Ключові меседжі при інформуванні платників податків - фізичних осіб щодо мінімального податкового зобов’язання (далі –МПЗ)

Визначення МПЗ – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати
податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на
контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної
сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням
(орендою, суборендою, емфітевзисом, постійними користуванням) земельними
ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована
відповідно до цього Кодексу.
Платники податку - власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому
числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до
сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду
(суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів,
укладених та зареестрованих відповідно до законодавста.
У разі передачі таких земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або
інше користування на підставі договорів, укладених та зареестрованих
відповідно до законодавста, їх розмір враховується при визначені МПЗ
орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису)
таких земельних ділянок.
Як обчислюється: МПЗ обчислюється за формулою, враховуючи нормативно-
грошову оцінку земельної ділянки, кількість місяців володіння нею та
коефіцієнта, який за 2022-2023 роки становить 0,04, а починаючи з 2024 року –
0,05. При розрахунку МПЗ не враховуються пільги зі сплати земельного
податку, так як це не передбачено Податковим кодексом України. Обмеження
щодо площі земельної ділянки при нарахуванні МПЗ відсутні.
Приклади обчислення :
- у власності фізичної особи перебуває земельна ділянка
сільськогосподарського призначення площею 7,89 га. Протягом 2022
року сплачено земельний податок в сумі 2 386,80 грн, період володіння
земельною ділянкою – 12 місяців, нормативно-грошова оцінка не
проведена.
Розраховуємо МПЗ:
(7,89 га х 30 251,0 грн х 0,04) – 2 386,80 грн = 7 160,42 грн.
30 251,0 грн – НГО по Дніпропетровській області.
- у власності фізичної особи перебуває земельна ділянка
сільськогосподарського призначення площею 2,0 га. Протягом 2022 року
сплачено земельний податок в сумі 174,46 грн, період володіння
земельною ділянкою – 5 місяців (з червня місяця надає в оренду),
нормативно-грошова оцінка – 29 075,84 гривень.
Розраховуємо МПЗ:
(29 075,84 грн х 0,04х6/12) – 174,46 грн = 407,06 грн.

Коли визначається: вперше мінімальне податкове зобов’язання
визначається контролюючим органом за податковою адресою фізичної особи
по всім земельним ділянкам незалежно від місця їх розташування за 2022 рік у
2023 році.
Податкове повідомлення-рішення з МПЗ разом з детальним розрахунком
надсилається податковим органом до 01 липня року, наступного за звітним.
Не визначається: МПЗ не визначається для земельних ділянок,
земельних часток (паїв), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за
землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації, або
забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення
про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на
підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними
для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення
вибухонебезпечними предметами (Абзац сьомий підпункту 38 прим. 2 ст. 38
Податкового кодексу України).
МПЗ для таких земельних ділянок (часток (паїв) не визначається за
період, за який не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої
групи".
Не нараховується та не сплачується : за земельні ділянки, земельні
частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на
тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, що
перебувають у власності чи користуванні фізичних осіб (пп. 69.15 п. 69
підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу
України)
Сплата МПЗ: здійснюється протягом 60 днів з дня вручення ППР (у разі
згоди платника податку з визначеним контролюючим органом).

У разі незгоди з визначним контролюючим органом загальним
мінімальним податковим зобов’язанням та/або розраховано по відповідному
податковому повідомленню - рішенню сумою річного податкового
зобов’язання з податку такий платник має право звернутися до контролюючого
органу для проведення звірки даних, використаних для розрахунку суми
податку, з наданням підтвердних документів, зокрема щодо:
Земельних ділянок, що знаходяться у платника податку у власності та/або
постійному користуванні або в оренді (суборенді, емфітевзисі), їх нормативної
грошової оцінки та площі;
Суми доходу, отриманого від реалізації власної сільськогосподарської
продукції;
Суми сплачених податків, зборів, платежів.
Форма заяви для проведення звірки знаходиться у кожному ЦОП.

Зараховується до місцевих бюджетів за місцезнаходженням земельних
ділянок. Податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового
зобов’язання, що підлягає сплаті фізичними особами сплачується на нові
розрахункові рахунки за кодом бюджетної класифікації 11011300.
Телефони гарячих ліній розмішені на сайті.