Яка відповідальність застосовується до фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність без взяття її на облік в контролюючих органах як платника єдиного внеску?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Відповідно до п. 5 частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) є особи які провадять незалежну професійну діяльність.

Згідно з п. 2 розд. ІІІ Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162 із змінами та доповненнями (далі – Порядок № 1162), платники єдиного внеску, зазначені в п. 5 частини першої ст. 4 Закону № 2464, подають заяву про взяття на облік платника єдиного внеску за формою № 1-ЄСВ (додаток 1 до Порядку № 1162) протягом 10 календарних днів після державної реєстрації незалежної професійної діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання документа, що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності.

Якщо контролюючими органами при здійсненні своїх функцій за результатами перевірок та звірок, або на підставі інформації від третіх осіб, або на підставі даних інших державних органів чи відповідних державних реєстрів встановлено, що фізична особа, зареєстрована як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, але не перебуває на обліку, то такий орган повідомляє таку особу про необхідність подання заяви за формою 1-ЄСВ (додаток 1 до Порядку № 1162) для взяття її на облік як платника єдиного внеску. Така фізична особа обліковується в реєстрі страхувальників як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, з ознакою «платник не подав заяви для взяття на облік»(п. 3 розд. VІ Порядку № 1162).

У разі ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік платником єдиного внеску, до фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, накладається штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (п. 1 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464).

Крім того, контролюючим органом застосовуються штрафні санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску; за несвоєчасне нарахування платником єдиного внеску; несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування єдиного внеску, передбачені пп. 2, 3, та 7 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464.

Відповідно до ст. 165 прим. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року № 8073-Х із змінами та доповненнями (далі – КУпАП) за порушення порядку нарахування єдиного внеску, неподання, несвоєчасне подання звітності щодо єдиного внеску на особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, накладається штраф від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із правопорушень, зазначених у частині першій ст. 165 прим. 1 КУпАП, – тягнуть за собою накладення штрафу на особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від сорока до п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

 

Система управління ризиком дотримання податкового законодавства: переваги

Запровадження системи управління ризиком дотримання податкового законодавства дасть змогу:

- допомогти платникам податків уникнути найбільш поширених помилок під час заповнення податкової звітності, сплати податків у майбутньому тощо;

- максимально спростити подання податкової звітності й сплату податків;

- мінімізувати ризики недотримання платниками вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС;

- запровадити механізм комплаєнсу від державної реєстрації платника податків до системи відслідковування ризиків у ДПС і як кінцевий результат – сплата податків і зборів до бюджетів усіх рівнів;

- забезпечити належне надходження доходів і зборів, контроль за справлянням яких закріплено за ДПС, мінімізувати недонадходження доходів і зборів відповідно до ідентифікованих податкових ризиків.

 

Безбар’єрність комунікацій: адміністративні та електронні послуги орієнтовані на комфорт платників податків

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Простий, зрозумілий і рівний доступ до послуг для кожного – це принципи безбар’єрної комунікації, на які сьогодні орієнтована податкова служба.

Створення умов, за яких платники можуть отримувати податкові сервіси зручно – незалежно від фізичних можливостей, соціального статусу чи формату взаємодії – пріоритет у роботі податкових органів.

Отже платникам пропонується широкий спектр безоплатних адміністративних та електронних послуг, орієнтованих на комфорт платників податків.

- Адміністративні послуги в ЦОП: весь перелік адміністративних послуг в ЦОПах є безкоштовним.

- Офіси податкових консультантів: кожен платник може особисто отримати фахову пораду, допомогу з податкових питань.

- Комунікаційна податкова платформа: зручний механізм взаємодії між податковою та бізнес-асоціаціями, громадськими організаціями, які представляють інтереси бізнесу.

- Розділ «Онлайн-навчання»: інструмент для підвищення комфортності платників при виконанні податкових обовʼязків та рівня добровільної сплати податків.

- Консультації Контакт-центру: підтримка та консультації з податкового законодавства.

- Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР): велика база роз’яснень, консультацій та нормативних документів у відкритому доступі.

- Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг: безкоштовне надання електронного підпису для органів влади, бізнесу та громадян.

- ПРРО ДПС: зручне рішення для реєстрації розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

- «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до "Єдиного вікна подання електронної звітності"»: безкоштовне спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання електронних документів.

- Електронний кабінет: онлайн-доступ до податкової інформації, подання звітності, сплати податків, реєстрації податкових накладних тощо.

- Мобільний застосунок «Моя податкова»: дозволяє фізичним особам отримати послуги, надіслати повідомлення до ДПС, а також надає доступ до деяких реєстрів.

Вищезазначені цифрові рішення є ефективним інструментом для побудови безбар’єрного податкового простору, коли складні процеси перетворюються на зрозумілі кроки.

 

Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств: як заповнюється поле «Код нерезидента в країні резиденції» у разі відсутності інформації про код нерезидента?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (із змінами)  (далі – Декларація), заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи із джерелом їх походження з України.

У додатку ПН до Декларації зазначаються такі відомості про нерезидента:

повне найменування нерезидента, місцезнаходження нерезидента, що зазначені у контракті / договорі;

назва країни резиденції нерезидента, код країни резиденції – відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 08.01.2020 № 32, або назва вільної економічної зони;

відмітка про наявність офшорного статусу – у разі наявності офшорного статусу відповідно до п.п. 14.1.122 прим. 1 п. 14.1 ст. 14 розд. I Податкового кодексу України;

код нерезидента в країні резиденції – у разі, якщо нерезидент є утворенням без статусу юридичної особи відповідно до законодавства іноземної держави (території). Інформація зазначається на підставі контракту / договору, реєстраційних даних нерезидента тощо.

Поле «Код нерезидента в країні резиденції» додатка ПН до Декларації заповнюється за наявності інформації про код нерезидента, у разі відсутності інформації – поле не заповнюється або заповнюється з прокресленням (при поданні у паперовому вигляді).

При цьому за наявності різних кодів (реєстраційний номер або реквізити про реєстрацію чи витягу з торговельного, банківського або іншого реєстру), перевага надається податковому коду.

 

Ваші відповіді вже формують майбутнє Електронного кабінету: перші результати опитування

Серед найбільш поширених побажань користувачів Електронного кабінету – спрощення взаємодії, удосконалення перегляду розрахунків з бюджетом, покращення функціоналу листування, подання звітності та пошуку необхідної інформації. Перші результати опитування вже стали основою для визначення напрямів модернізації Електронного кабінету.

Саме завдяки відгукам користувачів ДПС бачить, які сервіси є найбільш затребуваними, що користувачі цінують найбільше та які зміни очікують побачити в майбутньому.

58,5 % респондентів користуються Електронним кабінетом щодня або кілька разів на тиждень. Сервіс став невід’ємною частиною роботи платників податків та одним із ключових інструментів взаємодії з податковою службою.

Серед аспектів, які отримали найвищі оцінки користувачів:

- зручність входу та авторизації – 4,34 із 5;

- зрозумілість повідомлень та квитанцій – 4,20 із 5;

- зрозумілість структури меню – 4,00 із 5.

Найчастіше користувачі звертаються до таких можливостей Електронного кабінету:

- перегляд стану розрахунків з бюджетом – 79,1 %;

- отримання довідок і витягів – 65,2 %;

- листування з ДПС – 55 %;

- подання податкової звітності – 44,6 %;

- перегляд реєстраційних та облікових даних – 43,8 %.

Загалом опитування підтверджує: користувачі цінують вже наявну зручність сервісу, але очікують його подальшого розвитку в бік простоти та більш зрозумілої взаємодії платника з податковою.

Користувачі висловили побажання про автоматичне передзаповнення форм, персональні нагадування про важливі строки і дії, швидкий доступ до ключової інформації, зокрема розрахунків з бюджетом, статусів документів та податкових зобов’язань.

Фактично йдеться про розвиток Електронного кабінету від платформи для отримання послуг та подання звітності до повноцінного цифрового помічника платника податків.

Опитування триває, і кожна нова відповідь допомагає точніше визначати шлях розвитку сервісу. Якщо ви ще не взяли участі – саме зараз маєте можливість вплинути на те, яким стане Електронний кабінет.

Пройти опитування користувачів Електронного кабінету ДПС можна за посиланням:

https://forms.gle/1Ef4xdj1UVDCf7zg9

Ваш досвід, оцінки та пропозиції можуть стати основою наступних змін.

 

Чи потрібно батькам при поданні ф. № 1ДР пред’являти витяг з реєстру територіальної громади про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) малолітньої особи?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Пунктом 4 розд. VII Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 (із змінами) (далі – Положення № 822) визначено, що Облікова картка фізичної особи – платника податків за формою № 1ДР (далі – Облікова картка за ф. № 1ДР) (додаток 2 до Положення № 822) малолітніх осіб (до 14 років) та осіб віком від 14 до 18 років, які ще не отримали паспорт громадянина України вперше, крім випадків подання Облікових карток за ф. № 1ДР неповнолітніх осіб для оформлення картки платника податків в електронній формі, подаються одним із батьків (іншим законним представником дитини) за наявності свідоцтва про народження дитини та документа, що посвідчує особу одного із батьків (іншого законного представника дитини). Якщо свідоцтво про народження дитини видане не українською мовою, необхідно подати засвідчений в установленому законодавством порядку переклад такого свідоцтва українською мовою (після пред’явлення повертається) та його копію.

До Облікової картки за ф. № 1ДР вноситься інформація, зокрема про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування).

Відповідно до положень частини третьої ст. 29 Цивільного кодексу (далі – ЦКУ) місцем проживання фізичної особи у віці від десяти до чотирнадцяти років є місце проживання її батьків (усиновлювачів) або одного з них, з ким вона проживає, опікуна або місцезнаходження навчального закладу чи закладу охорони здоров’я тощо, в якому вона проживає, якщо інше місце проживання не встановлено за згодою між дитиною та батьками (усиновлювачами, опікуном) або організацією, яка виконує щодо неї функції опікуна.

Місцем проживання фізичної особи, яка не досягла десяти років, є місце проживання її батьків (усиновлювачів) або одного з них, з ким вона проживає, опікуна або місцезнаходження навчального закладу чи закладу охорони здоров’я, в якому вона проживає (частина четверта ст. 29 ЦКУ).

Відповідно до частини другої ст. 5 Закону України від 05 листопада 2021 року № 1871-IX «Про надання публічних (електронних публічних) послуг щодо декларування та реєстрації місця проживання в Україні» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 1871) батьки або інші законні представники зобов’язані задекларувати або зареєструвати місце проживання (перебування) новонародженої дитини протягом трьох місяців з дня державної реєстрації її народження.

Задекларованим або зареєстрованим місцем проживання (перебування) дитини віком до 10 років є задеклароване або зареєстроване місце проживання (перебування) її батьків або інших законних представників чи одного з них, з яким проживає дитина, за згодою іншого з батьків або законних представників.

Задекларованим або зареєстрованим місцем проживання (перебування) дитини віком від 10 до 14 років є задеклароване або зареєстроване місце проживання (перебування) її батьків або інших законних представників чи одного з них, з яким проживає дитина, за згодою іншого з батьків або законних представників, якщо інше місце проживання не встановлено за згодою між дитиною та батьками (усиновлювачами, опікуном) або організацією, яка виконує стосовно дитини функції опікуна.

У разі коли місце проживання батьків або інших законних представників дитини задекларовано / зареєстровано за однією адресою, згода іншого з батьків або законних представників не надається (п. 18 Порядку декларування та реєстрації місця проживання (перебування), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07 лютого 2022 року № 265 (із змінами)).

Відповідно до п.п. 4 п. 1 розд. ІІІ Положення № 822 для підтвердження інформації про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особа подає один з таких документів:

витяг з реєстру територіальної громади;

паспорт, виготовлений у формі книжечки;

тимчасове посвідчення громадянина України.

Витяг з реєстру територіальної громади – документ у паперовій або електронній формі, що підтверджує відомості про місце проживання (перебування) особи або інформацію про відсутність таких відомостей на дату та час формування витягу (частина перша ст. 2 Закону № 1871).

Враховуючи викладене, для реєстрації малолітньої особи у ДРФО одному з батьків необхідно подати до контролюючого органу такі документи:

Облікову картку за ф. № 1ДР;

свідоцтво про народження дитини;

документ, що посвідчує особу одного з батьків;

витяг з реєстру територіальної громади одного із батьків (у разі пред’явлення паспорта громадянина України у формі картки).

Витяг з реєстру територіальної громади про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) дитини подається лише за наявності такого документа або якщо задеклароване або зареєстроване місце проживання (перебування) дитини відрізняється від задекларованого або зареєстрованого місця проживання (перебування) батьків.

 

ФОП – платник єдиного податку може надіслати заяву про видачу довідки про доходи через Електронний кабінет

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу.

Фізична особа – підприємець (ФОП), яка застосовує спрощену систему оподаткування, з метою отримання довідки про доходи, скориставшись меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету, має можливість надіслати до контролюючого органу в електронному вигляді лист, який містить заяву довільної форми (Заява). 

Форма підготовки такої кореспонденції передбачає заповнення або вибір із запропонованих наступних реквізитів:

- код ДПІ, до якого відправляється лист;

- тип документа;

- тематика звернення;

- короткий зміст листа;

- сканований документ, який необхідно завантажити (файл у форматі pdf загальним розміром до 5 МБ).

Протягом одного робочого дня після надсилання відповідної Заяви її автора буде повідомлено про вхідний реєстраційний номер та дату реєстрації Заяви в органі ДПС, до якого вона направлена. Інформацію щодо отримання та реєстрації Заяви в органі ДПС платник може переглянути у вкладці «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету.

Довідка про доходи довільної форми протягом 10 календарних днів з дня отримання контролюючим органом Заяви надсилається поштою або отримується безпосередньо в контролюючому органі, до якого подано Заяву (у разі зазначення такого способу отримання).

 

Деякі особливості заповнення фізичною особою звіту про КІК

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: яким чином ФО – контролююча особа відображає фінансовий показник контрольованої іноземної компанії (КІК) у графі 22 Звіту про КІК та в якому форматі заповнюються числові показники, інформує.

Норма п.п. 39 прим. 2.5.3 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI встановлює, що у Звіті про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) зазначаються, зокрема:

г) інформація про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), прибутку від операційної діяльності та прибутку до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності.

Відповідно до форми Звіту та Порядку заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254 (далі – Порядок № 254):

у графі 21 Звіту зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності КІК;

у графі 21.1 Звіту зазначається валюта звітності КІК;

у графі 21.2 Звіту зазначається середньозважений офіційний курс Національного банку України (далі – НБУ) за звітний (податковий) період.

В той же час, у графі 22 Звіту контролююча особа відображає фінансові показники КІК у перерахунку на гривню. Оскільки дані фінансової звітності формуються на підставі даних бухгалтерського обліку, то відповідні показники повинні бути перераховані за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період, який зазначається у графі 21.2 Звіту.

Так, згідно з п. 12 розд. 1 Порядку № 254, числові показники у Звіті заповнюються у такому форматі:

скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, підлягає перерахунку в гривні за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний податковий період;

грошові показники зазначаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

 

За яким кодом бюджетної класифікації сплачується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року № 11 «Про бюджетну класифікацію» (із змінами та доповненнями) затверджено наступну Класифікацію доходів бюджету по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

18010100 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості»;

18010200 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості»;

18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості»;

18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості».

 

Лотерея, конкурс чи акція: як оподатковуються виграші

Виграш у лотерею, новий смартфон за перемогу в конкурсі чи автомобіль, отриманий у розіграші, – приємний бонус. Однак такі доходи підлягають оподаткуванню.

Податковий кодекс України відносить виграші та призи до оподатковуваних доходів фізичних осіб. При цьому сплачувати податок та збір самостійно в більшості випадків не потрібно.

Якщо ви виграли кошти в лотерею, податковим агентом виступає її оператор. Саме він нараховує, утримує та перераховує до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5 % від суми виплати зазначених коштів за рахунок фізичної особи незалежно від форми та способу виплати таких коштів.

Також при нарахуванні доходів у вигляді виграшів, отриманих під час конкурсів, рекламних акцій, розіграшів та інших промоційних заходів податковим агентом є організатор акції, який самостійно утримує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір і перераховує їх до бюджету.

Приклад

Якщо ви виграли 10 000 гривень у рекламній акції, організатор утримає з цієї суми 1 800 гривень (18 %) податку на доходи фізичних осіб і 500 гривень (5 %) військового збору та перерахує їх до бюджету. Переможець отримає суму вже після утримання податку та збору.

Окрему увагу варто звернути на негрошові призи. Якщо переможець отримує смартфон, побутову техніку, туристичну подорож або автомобіль, оподатковується вартість такого призу. Для розрахунку податку в цьому випадку застосовується спеціальний коефіцієнт, визначений Податковим кодексом України.

Отже, незалежно від того, отримали ви виграш грошима чи цінним подарунком, такий дохід підлягає оподаткуванню. Водночас обов’язок із нарахування та сплати податку та збору зазвичай покладається на

SAF-T UA без помилок: практичні рекомендації для підготовки та подання файлу

Підготовка файлу SAF-T UA потребує врахування технічних і методологічних вимог. Саме тому виникає багато запитань у великих платників податків: як правильно сформувати файл, уникнути технічних помилок та успішно пройти автоматизовані перевірки? Відповіді на ці та інші актуальні питання зібрані у гайді «SAF-T UA без помилок», підготовленому ДПС.

Матеріали стануть у нагоді платникам, які вже працюють із SAF-T UA або лише готуються до його впровадження. У них детально роз’яснюється, як працює система Е-аудит, підходи контролюючих органів до аналізу даних файлу SAF-T UA та як підготувати файл відповідно до встановлених вимог.

Що ви знайдете в презентації?

- рекомендації до формування, та подання файлу SAF-T UA та особливості його тестування;

- пояснення структури файлу та його основних складових;

- вимоги до якості даних і особливості інтеграції інформаційних систем;

- особливості використання файлу SAF-T UA під час електронного аудиту;

- відповіді на найпоширеніші запитання платників податків;

- огляд типових технічних помилок та способів їх усунення;

- практичні рекомендації щодо підвищення якості даних і успішного проходження автоматизованих перевірок.

Презентаційні матеріали були представлені 21 травня 2026 року під час відкритого практичного вебінару «SAF-T UA без помилок», організованого ДПС за участю експертів проєкту EU4PFM та представників великого бізнесу.

Вони містять практичні рекомендації та приклади, які допоможуть уникнути типових помилок під час формування та подання файлу SAF-T UA, підвищити якість підготовки даних і скоротити час на його підготовку.

Ознайомитися з презентаційними матеріалами можна за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/prezentatsiya/1022274.html

 

Ввезення товарів у митному режимі реімпорту: оподаткування ПДВ

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Згідно з п. 206.3 ст. 206 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) операції із ввезення товарів у митному режимі реімпорту звільняються від оподаткування, крім операцій із ввезення відповідно до п. 3 ч. другої ст. 78 Митного кодексу України (далі – МКУ), що оподатковуються податком за ставкою, визначеною п.п. 194.1.1 п. 194.1 ст. 194 ПКУ.

Пунктом 3 ч. другої ст. 78 МКУ передбачено, що у митний режим реімпорту можуть бути поміщені, товари, які були поміщені у митний режим експорту (остаточного вивезення) і повертаються особі, яка їх експортувала, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у митний режим експорту, або з інших обставин, що перешкоджають виконанню цього договору, якщо ці товари:

а) повертаються на митну територію України у строк, що не перевищує шести місяців з дати вивезення їх за межі цієї території у митному режимі експорту;

б) перебувають у такому самому стані, в якому вони оформлені у митний режим експорту, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якого були виявлені недоліки, що спричинили реімпорт товарів.

 

Обчислення ФОПом на загальній системі оподаткування різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 14.1.114 прим. 2 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ. Сума мінімальних податкових зобов’язань, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить у тому числі фізичній особі – підприємцю, є загальним мінімальним податковим зобов’язанням.

Пунктом 177.15 ст. 177 ПКУ визначено, що різниця між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального мінімального податкового зобов’язання загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

До суми сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок відносяться:

податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з чистого оподаткованого доходу від реалізації власної сільськогосподарської продукції;

податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, які сплачені за придбання товарів у фізичних осіб), з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення;

єдиний податок (у разі переходу у податковому (звітному) році із спрощеної системи оподаткування на загальну);

земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються у підприємницькій діяльності;

рентна плата за спеціальне використання води;

20 відс. витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів.

У разі використання земельної ділянки на праві емфітевзису податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, сплачені під час здійснення виплат за таким договором емфітевзису, щорічно враховується у частці, розрахованій пропорційно до річної суми нарахованої амортизації на нематеріальний актив у вигляді права користування земельною ділянкою за договором емфітевзису (п. 177.16 ст. 177 ПКУ).

 

Електронний кабінет: деякі особливості створення ФОПом податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: який звітний період необхідно обрати ФОП при створенні в Електронному кабінеті податкової декларації платника ЄП четвертої групи та як при цьому заповнюються рядки 14 і 15 такої декларації, звертає увагу на таке.

Фізичній особі – підприємцю при створені податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за ідентифікатором форми – F0103806 (далі – Декларація) в розділі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати звітний (податковий) період, за який подається Декларація (наприклад, за 2025 рік): звітний рік – 2025 та звітний період – рік.

При цьому в Декларації, зокрема, зазначається:

у рядку 14 – самостійно обчислені щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний 2026 рік у розмірах визначених п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПКУ (I квартал – 10 відс., II квартал – 10 відс., III квартал – 50 відс., IV квартал – 30 відсотків);

у рядку 15 – зазначається загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку самостійно нарахована за податковий (звітний) період (рядок 15.1 + рядок 15.2) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року.

Детальніше – за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44515

 

Як оподатковується військовим збором дохід, отриманий від ломбарду внаслідок реалізації заставленого майна платника за невиконання умов договору?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що не оподатковується сума кредиту, отриманого фізичною особою від ломбарду, протягом строку дії договору.

Водночас, підлягає оподаткуванню на загальних підставах сума кредиту, у разі неповернення грошових коштів у вигляді фінансового кредиту в термін, встановлений договором. 

При цьому доходом платника податку на доходи фізичних осіб є також сума різниці, яка розрахована та повернута платнику відповідно до ст. 25 Закону України «Про заставу». У такому разі податковий агент – ломбард зобов’язаний із таких сум утримати та перерахувати військовий збір за ставкою 5 відсотків.

Детальніше – за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44513

 

Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» в Криворізькій ДПІ

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування - Криворізький район) інформує.

В Криворізькій ДПІ Головного управління ДПС у Дніпропетровській області проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з актуальних питань податкового законодавства.

Питання були стосовно отримання податкової знижки за оренду житла, отримання адміністративних послуг в ЦОП, правил оформлення трудових відносин з найманими працівниками, а також  запитували про роботу онлайн-пункту Офісу податкових консультантів та інше.

Нагадали про безбарьєрність отримання послуг в податкових органах, Національну стратегії доходів до 2030 року та систему управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками).

На всі поставлені питання були надані роз’яснення в межах чинного законодавства

 

Інтерв’ю: Земельний податок для фізичних осіб, кому надаються пільги та як ними скористатися

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування - Криворізький район) інформує.

Начальник Криворізької ДПІ Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Ганна Позднякова надала коментар представникам газети «Весь Кривий Ріг» про земельний податок з фізичних осіб.

Хто є платником земельного податку?

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійні землекористувачі.

Податок нараховується контролюючими органами на підставі даних Державного земельного кадастру та Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Чи мають громадяни пільги зі сплати земельного податку?

Від сплати земельного податку звільняються окремі категорії громадян, визначені Податковим кодексом України. Зокрема, це:

особи з інвалідністю І та ІІ групи;

пенсіонери за віком;

багатодітні батьки (троє і більше дітей до 18 років);

ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Ця пільга діє на всі всі земельні ділянки?

Ні. Пільга застосовується лише в межах граничних норм площі земельних ділянок, визначених законодавством залежно від їх цільового призначення.

У разі перевищення встановленої норми податок сплачується за площу перевищення.

Пільга застосовується лише до однієї земельної ділянки за кожним видом використання.

Громадянин має право самостійно обрати ділянку, до якої застосовуватиметься пільга, та повідомити про це контролюючий орган.

Як оформити таку пільгу?

Необхідно звернутися до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки та надати документи, що підтверджують право на пільгу.

Які строки сплати земельного податку?

Фізичні особи сплачують земельний податок протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

А як перевірити нарахування земельного податку?

Перевірити інформацію можна через Електронний кабінет платника, де доступні податкові повідомлення-рішення та стан розрахунків із бюджетом.

Також роз’яснення можна отримати у податковому органі за місцем мешкання.

Рекомендуємо своєчасно перевіряти дані щодо земельних ділянок, оновлювати інформацію у разі змін та не зволікати з поданням документів для отримання пільги.

Це дозволяє уникнути помилок у нарахуванні податку та зайвих нарахувань.

 

Погашення податкового боргу обговорювалось під час засідання міської ради

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування - Криворізький район) повідомляє.

Днями, у виконкомі Криворізької міської ради проведено засідання робочої групи за участю фахівців Головного управління ДПС у Дніпропетровській області щодо виконання показників доходів бюджету Криворізької міської територіальної громади та мобілізації додаткових надходжень до бюджету за напрямком погашення податкової заборгованості суб’єктами господарювання по сплаті єдиного податку.

На засіданні робочої групи присутні проаналізували  наявний борг у  суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом та детально обговорили проведену роботу по зменшенню заборгованості з боржниками районів міста.

В ході конструктивного діалогу присутні розглянули причини виникнення заборгованості та заходи по зменшенню боргу до бюджету.

 

Засідання робочої групи в Криворізькій міській раді

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування - Криворізький регіон) інформує.

Днями, у виконкомі Криворізької міської ради проведено засідання робочої групи за участі начальника відділу податків і зборів з юридичних осіб у галузях будівництва, добувної промисловості і розроблення кар’єрів та класах ремонту і технічного обслуговування машин, устаткування, виробів, харчової промисловості Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Євгенія Кретова.

Обговорили:

виконання дохідної частини бюджету міста за червень 2026 року;

очікуванні надходження до державного та місцевого бюджетів в липны 2026 року;

проведену роботу по скороченню податкової заборгованості до бюджетів.

За результатами зустрічі підбито підсумки за рік та визначено подальші кроки щодо покращення комунікації між податковою та місцевими органами влади Криворізького району.